1.为用于生产而持有的
材料等，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该
材料应当按照成本计量。这里的"
材料"指原
材料、在产品、委托加工
材料等。"可变现净值高于成本"中的成本是指产成品的生产成本。
例1：资料：
（1）2007年12月31日，兴业公司库存原
材料--A
材料的账面价值（成本）为3000000元，市场购买价格总额为2800000元，假设不发生其他购买费用；
（2）用A
材料生产的产成品--W1型机器的可变现净值高于成本；
（3）确定2007年12月31日A
材料的价值。
分析：根据上述资料可知，2007年12月31日，A
材料的账面价值（成本）高于其市场价格，但是由于用其生产的产成品--W1型机器的可变现净值高于成本，也就是用该原
材料生产的最终产品此时并没有发生价值减损，因而，在这种情况下，A
材料即使其账面价值（成本）已高于市场价格，也不应计提存货跌价准备，仍应按3000000元，列示在2007年12月31日的资产负债表的存货项目之中。
2.如果
材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该
材料应当按可变现净值计量。
例2：资料：
（l）2007年12月31日，兴业公司库存原
材料--B
材料的账面价值（成本）为1200000元，市场购买价格总额为l100000元，假设不发生其他购买费用；
（2）由于B
材料市场销售价格下降，市场上用B
材料生产的W2型机器的市场销售价格也发生了相应下降，下降了10%。由此造成兴业公司W2型机器的市场销售价格总额由3000000元降为2700000元，但生产成本仍为2800000元，将B
材料加工成W2型机器尚需投入1600000元，估计销售费用及税金为100000元。
（3）确定2007年12月31日B
材料的价值。
根据上述资料，可按照以下步骤进行确定：
第一步，计算用该原
材料所生产的产成品的可变现净值
W2型机器的可变现净值=W2型机器估计售价－估计销售费用及税金
=2700000－100000=2600000（元）
第二步，将用该原
材料所生产的产成品的可变现净值与其成本进行比较
W2型机器的可变现净值2600000元小于其成本2800000元，即B
材料价格的下降表明W2型机器的可变现净值低于成本，因此B
材料应当按可变现净值计量。
第三步，计算该原
材料的可变现净值，并确定其期末价值
B
材料的可变现净值=W2型机器的售价总额－将B
材料加工成W2型机器尚需投入的成本－估计销售费用及税金
=2700000－1600000－100000=1000000（元）
B
材料的可变现净值1000000元小于其成本1200000元，因此B
材料的期末价值应为其可变现净值1000000元，即B
材料应按1000000元列示在2007年12月31日的资产负债表的存货项目之中。
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