从业资格考试冲刺讲义:会计基础
第一章 总 论
复习精要：
【问题一】
会计的概述
1、国的
会计事项记录，在殷商时期已形成。
2、
会计的特点：
a、
会计以货币为主要计量单位。
b、
会计严格地以凭证依据，记录经济活过程并明确经济活动责任。
c、
会计对经济活动提供的数据资料具有连续性、系统性、全面性和综合性。
d、
会计的事前、事中、事后监督，对经济活动具有促进、控制、考核和指导作用
3、
会计的职能 其中核算和监督是基本职能，预测、决策、控制、分析和评价是现代
会计进发展的新职能。
4、广义的
会计对象的内容包括
会计核算和监督还有
会计分析、预测和控制。
【问题二】
会计核算的基本前提和一般原则
·客观性（真实性） 对企业的三点要求
·实质重于形式 收入确认和融资租入固定资产
·可比性（横向） 企业
会计指标一致，相互可比
信息质量要求 ·一贯性（纵向） 前后各期保持一致，不得随意变更
·相关性 满足信息使用者各方面的需求
·及时性
会计事项核算及时，
会计报表编制及时
·明晰性
会计记录清晰、明了、易懂。
·权责发生制 两个凡是：
会计确认和 ·配比原则 时间配比和因果配比（受益对象、受益期间）
计量要求 ·
历史成本原则 不得计提秘密准备
·划分收益性支出 一年为界限，作为唯一判断依据
与资本性支出的界限
修订性惯 ·重要性原则 重要项目详细反映，其他可汇总反映
例要求
·谨慎性原则 把损失估计到最大，把收益估计到最小
【问题三】
会计要素和
会计等式
1、
会计要素是初始分类，财务
报告要素是终结分类。
2、
会计要素分为企业
会计要素、预算单位
会计要素。
3、资产
资产的定义：过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源，该项资源预期能给企业带来经济利益。
资产的组成：流动资产（★★）、固定资产、长期投资、无形资产、其他资产。
流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用等
4、负债
负债的定义：过去的交易、事项形成的现时的义务，履行该项义务会导致经济利益的流出企业。
负债的组成：流动负债、长期负债和预计负债。
流动负债包括预收账款、其他应交款、预提费用等
预计负债包括：未决诉讼、债务担保、票据贴现和产品质量保证。
或有事项确定负债的条件：
a、该义务是企业承担的现时义务。
b、该义务履行很可能导致经济利益的流出企业。
c、该义务的金额能可靠地计量。
5、所有者权益
组成：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。
作用：实收资本、资本公积一般不能用于分配。与利润无关。
盈余公积、未分配利润可以用于分配。与利润有关。
6、收入
定义：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。（资料来源于www.kjks.com.cn）
特点：日常活动，不是偶发的交易或事项中产生的。收入只包括本企业的经济利益流入，不包括为第三方或客户代收的款项（增值税、门票等）。
收入的组成：1、主营业务收入2、其他业务收入3、建造
合同收入。
收入、利得、收益的关系：收益=收入+利得
利得在利润表中以净额表示。
7、费用
注意：
a、“成本是对象化的费用”。推广出成本、费用广义、狭义概念的联系。
b、成本包括：生产成本、劳务成本、制造费用。
c、费用（期间）：营业费用、财务费用、管理费用
8、利润
主营业务利润
其他业务利润
利润总额
净利润
构成：营业利`润、利润总额、净利润。关系如图所示：
主营业务收入
主营业务成本
期间费用 主营业务税金及附加
（其他业务收入-其他业务支出）
投资收益、营业外收入、支出、补贴收入 所得税
理解：营业利润是核心。
9、行政、事业单位
会计统称为预算
会计。
10、资产:特征：①内涵是经济资源②占有或使用③货币计量④已经发生的交易、事项形成。
组成：短期、长期资产
11、负债: 组成包括：应缴预算款，应缴
财政专户款，暂存款等。
12、净资产
组成：固定基金、结余、预算周转金、事业基金。
13、收入
组成：
财政总预算收入、行政单位收入、事业单位收入。
特点：收入不为产生盈利，专为发生的费用而产生的。
14、支出
特点：不按照权责发生制，不配比，不由单位自己控制，由国家制定的费用开支标准执行。
组成：行政单位支出、事业单位支出和
财政总预算支出。
15、企业
会计等式
资产=权益
资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
2、预算单位的
会计等式
资产=负债+净资产
收入-支出=结余
资产=负债+净资产+收入—支出
说明：以上等式的具体含义，考生必须自己把握清楚，静态、动态等式的含义。
第二章
会计的核算基础
复习精要：
【问题一】
会计核算的概念
1、
会计核算的特点
a、
会计核算前提条件是货币计量。
b、
会计核算主要通过确认、计量、记录、计算、
报告等环节来完成。
c、
会计核算对象是
会计主体
d、
会计核算是对单位经济活动全面、综合、连续、系统的反映。
e、
会计核算是对经济活动进行记账、算账和报账的过程。
f、
会计核算的主要目的是向
会计信息使用者提供真实、完整的
会计信息
2、广义
会计方法的组成 ①
会计的核算方法②
会计的分析方法③
会计检查方法④
会计预测方法⑤
会计决策方法
3、
会计核算的具体方法
1、设置
会计科目和账户 2、填制和审核凭证 3、复式记账 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查7、编制
会计报表
4、
会计确认的标准、
①符合
会计要素定义 ②可计量性 ③相关性 ④可靠性 ⑤确定性 ⑥合规性
5、
会计确认的基础
会计确认基础主要有应计基础和现金收
会计基础两种
6、
会计计量的属性
①
历史成本 ②现行成本 ③现行市价 ④可变现净值 ⑤可收回金额
7、
会计计量单位
①货币记量 ②实物记量 ③劳动量度
【问题二】
会计核算的具体内容与一般要求
1、款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。有价
证券是指表示一定财产拥有权或支配权的
证券，如国库券、股票、企业债券等。
2、费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用
3、财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。
4、
会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，
会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的
会计记录，可以同时使用一种外国文字。
5、
会计准则特性、
1）规范性 2）权威性 3）发展性 4）理论和实践相联系融合性
6、
会计核算的基本前提
会计核算的一般原则
基本
会计准则
会计要素准则
会计报表的基本要素
企业
会计准则
行共同准则
具体会准则 特殊业务准则
会计准则 披露
会计准则
事业单位
会计准则
7、小企业
会计制度发布时间和执行时间。
第三章
会计科目和账户
复习精要：
【问题一】
会计科目
1、
会计科目的分类
①列入
会计报表的项目：资产负债表科目，利润表科目。
②按
会计要素分类：资产类，负债类，所有者权益类，成本类和损益类。
③
会计科目按途分类：盘存类，结算类，调整类，暂记类，跨期摊配类，净值类，集合分配类，成本计算类和损益计算类。
④登帐方向分：借方科目，贷方科目。
⑤按统驭关系分：总帐科目和明细科目,
2、
会计科目设置原则
a、合法性原则， b、相关性原则， c、实用性原则，
d、完整性原则， e、稳定性原则， f、准确性原则，
3、常用科目：企业
会计科目的名称，特别要注意《企业
会计制度》与《小企业
会计制度》相比较找出不同点★★★★
【问题二】
会计帐户
1、
会计帐户的基本结构为 “借”“货”“余”或者是“增加栏”“减少栏”“余额栏”
2、账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生
3、
会计科目与
会计帐户的区别和联系p144—145★★
第四章、复式记账
复习精要：
【问题一】复式记帐法
1、复式记帐法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
2、复式记帐法原理：资产=负债+所有者权益
其资金增减变化几种情况
①资产和负债及所有者权益双方同时等额增加
②资产和负债及所有者权益双方同时等额减少
③资产内部有增有减，增减的金额相等
④负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等
【问题二】借贷记账法
1、借贷记账法的特点★★
①借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号
②借贷记账法对每项经济业务的记录，都按相等的金额，同时记入一个账户的借方和一个账户的贷方；或一个账户的借方和账个账户的贷方；或几个账户的借方和一个账户的贷方；或几个账户的借方和账个账户的贷方
③以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则
④以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡
⑤借贷记账法对账户不要求固定的分类，可以设置和运用双重性质的账户
2、借贷记账法的记账符号
①表示记入账户部位
②表示资本运动变化的来龙去脉
③表示已登在账户中“借方”和“贷方”的数字所包含的资金数量是增加还是减少
④用以判别账户的性质
3、借贷记账法的试算平衡
①发生额试算平衡法。
它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
②余额试算平衡法。
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。
4、
会计分录的分类
按照所涉及账户的多少，
会计分录分为简单
会计分录和复合
会计分录。简单
会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的
会计分录，即一借一贷的
会计分录；复合
会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的
会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的
会计分录。
5、总分类账户与明细分类账户的平行登记
总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据
会计凭证相同、借贷方向相同、所属
会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。
第五章
会计凭证
复习精要：
【问题一】
会计凭证的概念、意义和种类
1、
会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
2、原始凭证又称单据，如：发票、收据、收料单等可以作原始凭证。
3、原始凭证按照来源不同分类
a、外来原始凭证。如：供货单位开具的发票、运输部门出具的运费发票、收款单位或收款人开给的收据等。
b、自制原始凭证。如：收货单、工资单等
4、按照填制手续及内容不同分类
a、一次凭证。如：收据
材料领用单
b、累计凭证。如：限额领料单。
c、汇总凭证。汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如：发料凭证汇总表。
5、按照格式不同分类
a、通用凭证。如车票
b、专用凭证。如：产品交库单。
6、原始凭证的填制要求
a、单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
b、金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“─”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“─”。
c、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
7、原始凭证的审核内容
原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法、合规性、合理性、完整性、正确性和及时性。
经审核的原始凭证应根据不同情况处理：
a、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式
会计手续；
b、对于不真实、不合法的原始凭证，
会计机构和
会计人员有权不予接受，并向单位负责人
报告。
【问题二】记账凭证
1、按内容分类
a、收款凭证。b、付款凭证。c、转账凭证。
2、按照填列方式分类
a、复式凭证。b、单式凭证。
3、记账凭证的基本内容
会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。注意与原始凭证的基本内容对比。
4、记账凭证的编制要求
a、记账凭证应连续编号。可以采用分数编号法编号。
b、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
5、付款凭证的编制要求
对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。
6、记账凭证的审核内容
记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；书写是否正确。
【问题三】
会计凭证的传递和保管
1、
会计凭证的传递主要包括传递路线、传递时间、传递手续。
第六章
会计账簿
复习精要：
【问题一】
会计账簿种类
1、
会计账簿按用途分类
a、序时账簿。序时账簿又称日记账，在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。
b、分类账簿。分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照
会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按照反映的经济业务详细程度不同：
按照总分类账户分类登记经济业务事项的是总分类账簿，简称总账；
按照明细分类账户分类登记经济业务事项的是明细分类账簿，简称明细账。分类账簿提供的核算信息是编制
会计报表的主要依据。
c、备查账簿。
2、
会计账簿按.按外形分类
a、订本账。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。
b、 活页账。各种明细分类账一般采用活页账形式。
c、卡片账。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式。
3、
会计账簿.按账页格式分类
a、两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。
b、三栏式账簿。日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。
c、多栏式账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。
d、数量金额式账簿。原
材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。
【问题二】
会计账簿的设置和登记
1、
会计账簿的设置的原则
①实际需要原则
②科学合理原则
③简明实用原则
3、
会计账簿的格式和登记
a、现金日记账的格式和登记方法
a、现金日记账的格式。其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使～用订本账。
b、现金日记账的登记方法。按时间顺序逐日逐笔进行登记。
b、 总分类账的格式和登记方法
a、总分类账的格式：设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
c、明细分类账的格式：其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。
a、三栏式明细分类账。适用于只进行金额核算的账户。
b、多栏式明细分类账。适用于成本费用类科目的明细核算。
c、数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。
d、横线登记式明细分类账。该明细分类账适用于登记
材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
【问题二】
会计账簿的记账规则
1、
会计账簿的记账规则
a、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。
b、下列情况，可以用红色墨水记账：
a、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
b、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
c、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
d、根据国家统一的
会计制度的规定可以用红字登记的其他
会计记录。
c、没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。
【问题三】对账和错账的更正方法
1、 对账
①账证核对
②账账核对
账账核对是指核对不同
会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：
a、总分类账簿有关账户的余额核对；
b、总分类账簿与所属明细分类账簿核对；
c、总分类账簿与序时账簿核对；
d、明细分类账簿之间的核对。
③账实核对
账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括
a、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；
b、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；
c、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；
d、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。
④账表核对
账表核对是指对
会计账簿的记录与
会计报表有关内宾核对。
2、错账的更正方法
a、划线更正法
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。
b、红字更正法
记账后在当年内发现记账凭证所记的
会计科目错误，或者
会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。更正方法是：记账凭证
会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；记账凭证
会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。
c、补充登记法记
账后发现记账凭证填写的
会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。
【问题四】
会计账簿的更换与保管
1、
会计账簿的更换通常在新
会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。
2、
会计账簿暂由本单位财务
会计部门保管1年，期满之后，由财务
会计部门编造清册移交本单位的
档案部门保管。
【问题三】利润表
1、利润表的格式
利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。
【问题四】现金流量表
1、现金流理表的概念
现金流量表是反映企业一定
会计期间内现金和现金等价
物流入和出信息的
会计报表。
①作为现金等价物必须符合的条件：a、期限短，一般是3个月内到期，b、流动性强，c、易于转换为已知的金额的现金，d、价值变动风险很小。
2、现金流量的编制原理和方法
①直接法。
②间接法。
3、现金流量的编制方法
①工作底稿法
②t形账户法
第十章
会计档案 复习精要：
【问题一】
会计档案的内容和归档
1、
会计档案的内容
①
会计凭证； 原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他
会计凭证。
②
会计账簿； 总账、明细账、日记账、固定资产卡片等
③财务
会计报告；月度、季度、年度账务
报告等
④其他
会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的
会计核算专业资料、
会计档案移交清册、
会计档案保管清册、
会计档案销毁清册。
2、
会计档案的保管期限
会计档案的保管期限分为永久和定期两类。
定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。
会计档案中，月、季财务
会计报告的保管期为3年：
固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单为5年。
各种凭证、总账、明细账、辅助账簿和
会计档案移交清册这15年。
现金和银行存款日记账这25年。
【问题二】
会计档案的查阅和复制
1、各单位保存的
会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制
会计档案的人员，严禁在
会计档案上涂画、拆封和抽换。
2、
会计档案的销毁
会计档案保管期满需要销毁的，由本单位
档案机构提出销毁意见，编制
会计档案销毁清册。单位负责人应当在
会计档案销毁清册上签署意见。
销毁
会计档案时，应由单位
档案机构和
会计机构共同派员监销。监销人在销毁
会计档案前，应当按照
会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的
会计档案；销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况
报告本单位负责人。
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